《会计》每日一练（3月7日）

admin · 发表于 2015-3-8 09:47:14

多选题

1、万华公司为增值税一般纳税企业，增值税税率为17%,万华公司财务报表批准报出日为4月30日。万华公司所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%，按净利润的15%计提盈余公积。20×2年2月15日完成了20×1年所得税汇算清缴。自20×2年1月1日至4月30日财务报表报出前发生如下事项：(1)20×2年1月10日董事会做出决定关闭事业部A，万华公司因此将承担与该重组有关的100万元直接支出。(2)20×2年4月5日发现20×1年未确认汇兑损益的重大会计差错：一项800万美元的应收款项，期末账面价值为人民币5920万元，实际上20×1年12月31日即期汇率为1美元=7.0元人民币；(3)20×2年4月10日法院判决万华公司赔偿丁公司200万元，该诉讼在20×1年12月31日法院尚未判决，万华公司就该诉讼事项于20×1年度确认预计负债150万元。万华公司不再上诉且决定执行法院判决。下列有关万华公司对资产负债表日后事项的会计处理中，正确的有（　　）。

A、对事项（1）在20×1年12月31日资产负债表中增加100万元预计负债

B、对事项（2）在20×1年度利润表中确认增加财务费用(汇兑损失)320万元

C、对事项（2）在20×1年12月31日资产负债表中确认减少应收账款320万元

D、对事项（3）在20×1年12月31日资产负债表上增加50万元预计负债

【正确答案】 BC
【答案解析】
本题考查知识点：日后事项的处理。
选项A，事项（1）属于非调整事项，不得调整报告年度的报表；选项B、C，增加的财务费用和减少的应收账款相同，=5920-800×7=320（万元）；选项D，属于日后调整事项，因法院已判决，预计负债已变为确定的负债，故应冲减原确认的预计负债150万元，另确认其他应付款200万元。
由于事项（2）和事项（3）发生时已经过了所得税汇算清缴，所以不需调整应交所得税的金额。
事项（2），
借：以前年度损益调整——调整财务费用 5 920－800×7.0 　320
　　贷：应收账款 320
借：利润分配——未分配利润 320
　　贷：以前年度损益调整　　　320
借：盈余公积 32
　　贷：利润分配——未分配利润　32
事项（3）
借：预计负债 150
　　以前年度损益调整——调整营业外支出 50
　　贷：其他应付款 200
借：递延所得税资产 37.5
　　贷：以前年度损益调整——调整所得税费用 37.5
借：利润分配——未分配利润 12.5
　　贷：以前年度损益调整　　　12.5
借：盈余公积 1.25
　　贷：利润分配——未分配利润　1.25

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