管理层认定与具体审计目标（1）

　　管理层认定与具体审计目标

　　一、管理层认定

　　认定是指管理层对财务报表组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达

　　管理层在财务报表上的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。

　　二、具体审计目标

　　注册会计师了解了认定，就很容易确定每个项目的具体审计目标，并以此作为评估重大错报风险以及设计和实施进一步审计程序的基础。

　　(一)与各类交易和事项相关的审计目标

　　1.发生：由发生认定推导的审计目标是已记录的交易是真实的。

　　发生认定所要解决的问题是管理层是否把那些不曾发生的项目记入财务报表，它主要与财务报表组成要素的高估有关。

　　2.完整性：由完整性认定推导的审计目标是已发生的交易确实已经记录。

　　发生和完整性两者强调的是相反的关注点。发生目标针对潜在的高估，而完整性目标则针对漏记交易。

　　3.准确性：由准确性认定推导出的审计目标是已记录的交易是按正确金额反映的。

　　4.截止：由截止认定推导出的审计目标是接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间。例如，如果本期交易推到下期，或下期交易提到本期，均违反了截止目标。

　　5.分类：由分类认定推导出的审计目标是被审计单位记录的交易经过适当分类。