谈企业财务职能提升的三个阶段

谈企业财务职能提升的三个阶段

赵留荣

摘要：财务职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，传统的财务职能理论在信息化推动下和引入产权思想后，把财务职能分为基本职能、管理职能、治理职能三个职能阶段，三个职能阶段由低向高发展，前一阶段是后一阶段的发展基础。

关键词：企业  财务职能  三个阶段

财务职能是指企业财务在经济活动过程中的职责和功能，它是确定财务管理任务与作用的客观依据。正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用。伴随着财务环境的变化以及财务管理理论的发展，财务的职能在不断创新。在信息化推动下，传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能，可以把财务职能分为：基本职能、管理职能、治理职能三个职能阶段。三个职能阶段由低向高发展，前一阶段是后一阶段的发展基础。

一、财务基本职能

财务职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、投资、运营、分配、监督等过程中的基本管理职能。

1．筹资职能。财务首先是一种资金的投入活动。由于企业再生产过程是连续的，所以需要不断投入资金，以供再生产周转。企业资金投入的数额，是根据发展战略和投资决策，由各经营要素形成的规模与资金周转速度所决定，这就要求财务不断筹集投入所需的资金，使财务具有筹资职能。筹资职能的内容主要包括筹资量的确定、筹资渠道的选择以及相联系的本金所有权结构的优化。发挥财务筹资职能，是进行财务组织的前提，也是企业再生产过程进行的前提。随着企业再生产规模的扩大，财务筹资的规模也要扩大，筹资职能更显重要。

2．投资职能。投资是企业为了获得收益或避免风险而进行的资金投入。企业可以购置设备、采购材料进行生产投资,可以通过金融市场投资股票、债券等取得收益或实现控制其他企业,可以将资金、设备投入其他单位来扩大经营、分享利润、分散风险。财务通过投资方向和投资方式的选择，确定合理的投资结构，以提高投资效益，降低投资风险。

3．资本运营职能。资本运营是伴随企业生产经营循环来实现的。当企业资金用于生产经营过程所发生耗费时，会引起资金流出企业。当产品实现销售、收回货款时，会使资金流入企业。企业通过对货币资金、应收款项、存货等流动资产进行科学管理，以避免流动资产周转过程中产生流失和沉淀，从而提高资金运营效率。

4．分配职能。财务作为企业本金的收益活动，当取得货币收入后，就要上缴流转税、补偿所得税、缴纳成本、提取公积金与公益金、向投资者分配利润等顺序进行收入分配。所以，财务分配不仅是资产保值、保证简单再生产的手段，同时也是资产增值、实现扩大再生产的工具。财务分配还是正确处理国家政治职能与组织经济职能，处理所有者、经营者、劳动者等几方面物质利益关系的基本手段。

5．监督职能。财务作为企业本金的投入、收益活动，综合反映企业生产经营活动与对外投资活动。为了合理组织财务活动，正确处理财务关系，国家制定了有关财税、金融、财务法规，所有者与经营者也制定了各种有关财务决策与内部管理制度。财务就必须按国家与所有者及经营者的有关规定实施财务监督，使这些规定得以执行。财务监督是保证企业财务活动的有效性和财务关系处理合理性的重要手段。

二、经营者的财务管理职能

从经营者角度看，财务的职能是“管理”，主要是组织财务活动，处理财务关系。其财务管理的职能包括：计划职能、组织职能、协调职能、控制职能。

1．计划职能。财务计划就是财务规划和财务预算，是对未来时期的财务活动进行规划和安排。规划和预算在市场经济条件下显得尤为重要，没有长期的规划和科学合理的预算，很难想象一个企业的管理是有效的。财务规划包括财务预测和本量利等分析，财务预算是计划和控制的主要手段。

2．组织职能。财务组织是指财务人员在经营者的领导下为实现企业的财务目标而进行的财务制度安排和权利责任安排。通过制度、权利、责任安排，把财务系统中的各个要素、各个环节和各个方面，从上下左右的相互关系上，科学合理地组成一个整体。

3．协调职能。财务协调是对财务关系的协调，是正确协调处理不同利益主体之间的经济利益矛盾，理顺它们之间的关系，使企业生产经营处于良好的环境中。财务作为企业资金的投入活动，通过优化资金配置，达到提高经济效率与效益的目标。财务协调就是通过财务调整使企业的财务活动更加顺畅，财务关系更加和谐。通过各种协调手段和方式建立和维持企业良好的财务环境和良好的配合关系。

4．控制职能。财务控制是指企业财务管理对企业资金供求的调节能力和对资金使用与资金耗费的控制。控制是落实计划和执行决策的手段，目的是对比计划与实际状况之间的差异，分析产生差异的原因，然后采取相应的办法，使企业的财务活动按既定目标发展。广义的财务控制包括事前控制（预测）、事中控制（实施）和事后控制（分析）三个方面，狭义的财务控制即指事中控制。

三、所有者的财务治理职能

随着信息化不断推动集团企业的发展，从出资者角度看，财务治理职能日显突出。财务职能由传统管理向现代管理、由生产管理向风险管理、由面向过去向面向未来转变，在企业的经营管理中发挥更为重要的作用。财务治理的职能主要包括：分析评价职能、资源配置职能、风险控制职能和决策支持职能。

1．分析评价职能。提高经营业绩的分析评价能力是提升财务管理活动价值的重要举措。由于集团企业内部信息的不对称，财务预测分析职能就要求财务人员合理运用各种财务分析方法和分析工具去分析所属企业财务报表等有关资料并得到相关结论。一方面需要运用财务指标分析体系了解企业偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力等，评价企业过去的经营业绩，了解企业目前的财务状况；另一方面需要运用杜邦财务分析体系等进行企业综合财务分析，综合剖析经营管理中的薄弱环节，以及存在的问题，以便提出确实可行的弥补措施，减少企业的风险。

2．资源配置职能。资源配置职能通常和集团企业的战略管理思想紧密联系在一起，通过资源管理规划系统以及并购、重组等资本运营，将集团企业的各类资本和资源与其它企业的资本和资源进行流动与重组，实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组，使集团企业的运行处于最佳状态，提高资本运营效率，实现自有资本的不断增值。

3．风险控制职能。随着集团企业的快速发展，集团规模越大，组织结构越复杂，发生风险的几率也越大。集团企业在行使财务风险管理职能时应本着成本效益原则，把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。集团企业依托财务管理，建立风险预警模型，通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数等预警指标应用，计算、分析和识别可能出现的经营风险、财务风险和投资风险，恰当评估所面临风险的发生概率、风险强度、风险分布，积极制定回避、转移或分散风险的风险防范和控制方案，将可能遭受的损失降到最低限度，达到以最小的成本来保障最大收益，增强企业自身的环境适应能力、应变能力和抗风险能力，实现企业价值最大化。

4．决策支持职能。财务决策是对财务预测结果的分析与判断，是对财务的方案、政策进行选择和决定的过程。对信息的管理和利用成为集团企业财务的重要核心能力，使财务部门凭借正确的数据更全面地提供财务管理信息，更加有效地控制、管理业务，为业务部门提供有价值的战略决策支持信息和专业化财务服务。财务决策是整个财务管理的核心。信息一体化使财务组织具有更加广泛的技能。支持与企业战略和管理报告实时相关的业绩管理，提高了财务的决策支持和风险管理能力，使财务成为集团企业经营的战略性业务伙伴。

参考文献：

[1]程新生，田昆儒.企业财务系统研究［M］.天津：南开大学出版社，2008。

[2]余海宗，袁洋.财务职能理论发展综述[J].财会月刊：理论.2007，（8）。

[3]简燕玲.从财务本质、财务目标、财务环境看财务职能[J].中国审计，2003（21）。

刊于《市场周刊*理论研究》2012/07期