会计师事务所雷人报价的背后

   上个周末和几个事务所的朋友小聚，关于最近分外忙碌的年审，席间谈到一件很有趣的事情。国资委旗下的大型央企中国船舶工业集团公司，在1月中旬面向国资委2012年排名前15位的内资会计所，组织

　　13家事务所涉嫌违规

　　从最终投标的情况来看，15家事务所中天健和中审亚太未参加投标，其余13家事务所中信用中和报价最高，折扣率仅有60%；折扣率最大的则是中勤万信，折扣率高达30%。按照前述中船集团公布的招标评分办法，在价格这一子标准中中勤万信将获得满分，可见这家事务所采取了“价格战”的取胜策略。

　　不过，很耐人寻味的是，整个招标标准以及参与投标的这13家事务所，全部涉嫌违规。根据《会计师事务所服务收费管理办法》（国家发改委、财政部--发改价格[2010]196号）规定，会计所的审计业务实行政府指导价；同时财政部发布的《关于进一步落实会计师事务所服务收费管理办法的通知》（财政部——财会[2011]18号）规定，会计所投标报价不得低于当地价格主管部门制定的收费标准下限的75%，否则一律按废标处理。

　　而从前述参与投标的13家事务所报价来看，折扣率最低的也高达60%，远超过《通知》中所规定的75%的下限水平；至于报价最低的，报价还不及《通知》规定最低价格的一半。《中华人民共和国价格法》规定，实行政府指导价的业务，其价格不得低于政府指导价的下限。从这个角度来看，上述13家投标会计所已涉嫌违反价格法。

　　审计行业充斥潜规则

　　当然，在审计业务竞争日趋激烈的当下，这样的违规行为或许是行业的潜规则，早已不足为奇。真正令人担心的是，通过不计成本压价审计费这个现象不难看出，审计业务所处的恶性竞争环境，会计师事务所这个“乙方”角色毫无话语权和主动权，那么又有什么还能支持其应具备的独立性和客观性呢？在“强势甲方”的市场环境下，很难想象有事务所胆敢不听命于甲方的安排，这也就难怪“无法出具意见”和“出具否定意见”这两个审计结论形同虚设、几乎未见于资本市场中了。

　　年审业务尚且如此，油水更大、更有利于提高知名度和行业内排名的IPO业务，情景就更是可想而知了。在IPO的整个流程中，中介机构担当了不可或缺的角色，其中仅有保荐人应当担负着辅导、辅助拟上市公司的职责，而其余的中介机构如会计师事务所、资产评估事务所、律师事务所等，所肩负的责任都是监督和鉴证，从原理来看本应作为监管责任的辅助和配套措施。

　　但事实上我们却看到，从绿大地造假上市成功，到胜景山河造假上市失败，再到万福生科造假东窗事发，会计师事务所都扮演了非常“不干净”的角色，在很多时候说他们是“帮凶”恐怕都不为过。在数百万金额审计费、来之不易的“优质”业务面前，又有几家事务所能做到“坐怀不乱”？于是，审计业务衍变成了财务咨询业务，将造假公司挡在资本市场大门之外的职责早已灰飞烟灭，如何才能帮助拟上市公司做好业绩、做好数据不让被人看出纰漏成了注册会计师们的主业。这焉能不乱？怎么可能不产生大批包装上市以及必然随之而来的业绩变脸？

　　从国外资本市场来看，目前仅剩下四大会计师事务所是能够得到投资人认可的，这使得高质量审计服务供不应求，事务所掌握了极大的主动权。即便如此，也仍然会出现安然、世通、施乐等等财务舞弊案例，更遑论业务竞争白热化、充斥了各类潜规则的国内审计行业了。

　　加大处罚力度

　　可以想见，未来国内的审计行业也势必会经过大浪淘沙，只有将低质量的“黑心”事务所赶出证券市场，才有可能重现审计所应有的功能。当然，这一过程也必定是痛苦的，也不可能在一朝一夕间完成。对此我认为，首先应当加大对于违规事务所的处罚力度，试想当年安然的轰然倒台，直接导致了“五大”之一的安达信被兼并，而目前国内的这些事务所又有谁能与先前的安达信相提并论？前者都无法承受造假东窗事发的罚则，凭什么国内的很多事务所就能够大事化小、安然无恙？

　　应当让这些智商超高的注册会计师们清楚，做“帮凶”辅助企业财务造假的成本太高，还不如放掉这一单业务的好。如果一旦东窗事发就绝不姑息，轻则处罚几倍、十几倍的审计项目收入，重则吊销牌照（包括涉案事务所和涉案注册会计师本人）、永远驱逐出审计行业。惟有这样，才能澄清环宇，重树审计行业的威信和投资者信心。同时，这一处罚原则自然也适用于公司高管、保荐人和其他中介机构。