从2014年1月1日起，铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。专家表示，两大行业同属公共服务领域，营改增后有望实现资费下降和服务提升的双重利好。同时，二者又均为生产性服务业，与第二产业关联度很高，试点效果事关经济全局，因而应稳步推进，使这一重大改革红利持续显现——
作为中国财税体制改革的“重头戏”，营业税改征增值税再次扩围。
12月4日召开的国务院常务会议明确，从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点。这次试点扩围体现出营改增“分步”“有序”实施的一贯思路。
营改增扩围公共服务领域
铁路运输和邮政服务行业同属公共服务领域。二者纳入营改增范围后，可以降低消费者购买服务的成本，还将带来行业服务质量和水平的提升。 从2012年在上海先行先试，到逐步扩大地区、行业试点，营改增发挥减税、调结构的“正能量”逐步释放。今年8月1日营改增试点扩围到全国后，各项工作运行平稳。今年前10个月，营改增试点共减税939.65亿元，预计全年减税超1200亿元。
本次营改增试点扩围意味着，交通运输业全行业的营改增推进完毕，增值税的抵扣链条更加完善。“随着铁路运输、邮政服务行业被纳入营改增试点，它们开具的增值税发票将能够用来抵扣税款。”国家税务总局货物劳务税司增值税处副处长吴晓强接受本报记者采访时表示，在抵扣的规定上还是有一些限制的，“用在生产经营上的支出取得的发票都能够抵扣。但旅客运输服务是不能抵扣的，铁路、航空和公路都包括在内。”
自营改增试点开始，作为交通运输业一部分的铁路运输迟迟未被纳入试点范围，中国企业财税管理研究院院长谢学焘表示，这是因为中国铁路的运输机制处于改革中。他同时表示，挑战与机遇是硬币的两面。在这种大变革、大发展的关键期，更需要营改增发挥作用，给我国处于扩张期的铁路建设带来重大利好。统计显示，近10年来，中国高铁建设的规模和速度全球领先，已经拥有超过9300公里的高铁线路，京沪高铁（1318公里）、哈大高铁（921公里）和京广高铁（2300公里）的长度都超过世界上其他高铁线路。铁路运输能力的增强，技术水平的提升都离不开政策的有力支撑。
“高铁、动车等机车的购买都可以参与抵扣。这些固定资产进项税额很大，一台机器几十万到上千万不等，以降低税负的方式促进设备更新换代，有利于产业发展。”财政部财政科学研究所副所长白景明说。
对于邮政服务业，谢学焘认为，由于行业管理的原因，快递业一直归属到邮政行业缴纳营业税。邮政服务业纳入营改增试点之后，对于平衡快递业的税收负担会有较好的效果。“这几年快递件数以每年30%的速度增长，快递行业服务质量和水平的提升也需要通过更新设备来实现。”白景明分析表示，目前我国的邮政服务业发展迅猛，像顺风、EMS等大型快递公司已经有购置飞机等交通工具的能力，纳入试点将推动这类企业的发展。
“铁路运输和邮政服务行业同属公共服务领域。纳入营改增范围后，一方面可以通过税额抵扣，降低企业运营成本，消费者购买服务的成本会下降；另一方面，行业的大发展将带来服务质量和水平的提升，消费者也将从中受益。”中国社会科学院财经战略研究院研究员杨志勇告诉记者。据了解，今年国庆假期，铁路运送旅客突破7000万人次，创历史新高。相信在营改增的助力下，铁路运营能力将获得再次提升，让老百姓的出行不仅“走得了”，而且“走得好”。
两行业改革影响经济全局
铁路运输和邮政服务铁路运输和邮政服务行业均属于典型的生产性服务，与第二产业的关联度较高。尤其是交通运输业，实现抵扣有利于降低整个宏观税负。
根据国务院常务会议，此次营改增试点扩围不仅会减轻交通运输业总体税负，促进流通行业发展，还将推动全国范围所涉及行业企业特别是小微企业的税收负担进一步降低，使这一重大改革的红利持续显现。
“营改增的目的是经济结构调整和产业升级，交通运输业恰是这一轮结构调整中的一个支撑性产业，任何产业都需要投入交通运输成本，交通运输业实现抵扣有利于降低整个宏观税负。”白景明表示，铁路运输和邮政服务行业均属于典型的生产性服务，与第二产业的关联度较高，两个行业的改革将影响整个经济全局。
以对铁路运输依赖较大的制造业为例，其中的特殊钢制造广泛应用于机械、汽车、军工、船舶、铁路等领域。东北特殊钢集团有限责任公司，曾冶炼出我国第一炉不锈钢，为我国自行研制第一艘核潜艇、第一架歼击机、第一颗人造卫星以及载人航天飞船提供了重要材料。
“我们主要使用铁路运输钢材原料等，铁路运输纳入营改增对我们是‘纯’利好，因为我们的进项抵扣额度由之前的7%变为11%。”东北特殊钢集团有限责任公司财务负责人王红菊告诉本报记者，2012年，这笔费用支出有4698万元，如果按照11%的增值税测算，可以增加抵扣169.3万元，原来抵扣额度为328万元。她进一步表示，今年前10月支出运费2392万元，原来抵扣额是253万元，按照11%税率抵扣还可以增加167万元抵扣额。
“运输成本降低非常明显，这将有助于我们朝着建设国际化科技型一流特钢企业发展。”王红菊说。在我国经济结构正处于调整和转变的关键时期，特殊钢产业的发展水平在一定程度上反映了我国的工业化水平，营改增将有利于这些制造企业降低成本，减负前行。
湖北省国税局副局长姜锋表示，由于铁路运输部门购进设备材料、研发创意、水电消耗等可抵扣进项税额，可激发促进铁路运输部门的设备更新，对上游环节的购进需求增加，预计铁路运输业实施“营改增”后，会极大带动上游环节企业的发展。“特别是铁路货物运输可开具专用发票，下游企业可增加进项税额抵扣，将有效消除重复征税，降低下游企业税收负担。预计湖北省铁路运输业‘营改增’后，下游企业将增加进项税额抵扣6.28亿元。”他说。
稳步推进助好政策“开花结果”
短期来看，税负上升与税负转嫁的困扰依然存在，需要企业积极调整经营策略，主管部门及时研究妥善解决。“十二五”期间，营改增改革将全部完成，这些问题会逐步缓解。
国务院常务会议要求，各地区、各有关部门对改革中可能遇到的问题要及时研究、妥善解决，确保平稳推进，让改革持续发力，使好政策在更多行业“开花结果”。
“7月份开始，湖北省国税局配合武汉铁路局开展了铁路系统财务人员营改增试点增值税业务培训，讲解增值税政策、发票管理相关规定。”姜锋介绍说，湖北省国税局还成立专题调研小组，对全省铁路运输业的经营现状，营业规模、行业特点、收入分类等进行摸底，配合武汉铁路局开展测算分析，研究供应商资质、现有成本费用支出中可取得抵扣进项税额规模、现有计费系统的调整完善、试点实施对企业营销方式的影响等问题，并提出应对方案。
在辽宁，省国税局积极与地税部门沟通，了解辽宁省铁路运输业和邮政服务业涉及“营改增”试点业务的纳税人户籍管理的相关情况，并制订发票衔接工作预案，测算发票预计使用数量。此外，升级“应税服务业发票开具系统”，开展网上申报及财税库银系统测试工作，保证“营改增”扩围后，纳税人能顺利开票，申报缴税。
为迎接铁路运输和邮政服务业纳入营改增试点，不仅全国各地的税务部门、铁路局加紧准备，上下游抵扣链条上的相关企业也做了不少“功课”。
沈阳炼焦煤气有限公司财务总监王秀敏表示，由于企业与铁路运输业的关联度比较高，一直很关注这方面的信息，“如果能按运费的11%抵扣税款，我们的进项税额应该有所增加，对我企业来说肯定是有好处的。”
在铁路运输业纳入营改增的同时，也不乏一些担忧的声音：铁路行业企业担心税负上升，抵扣链条上下游的企业担心税负转嫁。对于铁路行业企业来说，缴税额度是从原来营业税的3%提高到增值税的11%。根据税率变化，吴晓强表示，铁路运输行业的税负水平短时间内可能有所增加。“主要是因为铁路建设之前购买的设备不能进行抵扣。铁路的建设期是一个很长的时间段，估计明后年还会有很大的投入。如果投入很大，铁路运输的税负也不会太高。”他进一步解释说。
“‘十二五’期间我们将完成营改增的改革。随着核心抵扣范围越来越大，短期税负上升、税负转嫁的问题会逐步缓解。”展望营改增改革，白景明表示，“大头儿”还在后面，原营业税里占比较高的行业，如不动产转让、建筑、金融、生活服务业等还没有触及，这些行业的改革更加复杂，但仍会加快推进。 | 
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