财务报表报送-热点问答（业务类）

财务报表报送-热点问答（业务类）

一、    财务报表报送范围                        2

二、    如何报送财务报表                        4

三、    报送哪些财务报表                        6

四、    如何填写财务报表                        7

五、    财务报表报送有误处理                    8

一、财务报表报送范围（哪些国税纳税人需要报送财务报表）

1.哪些国税纳税人需要报送财务报表？

答：凡已在广州市国税部门办理税务登记的纳税人，无论有无应税收入、所得和其他应税项目，或者在减免税期间，均应向主管税务机关报送财务会计报表。实行【定期定额征收增值税的纳税人、实行核定征收企业所得税的纳税人（不包括增值税一般纳税人）、实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业和设置简易账的个体工商户】除外。

2.企业所得税由地税机关征收，但在国税机关缴纳增值税的纳税人，是否需要报送财务会计报表？

答：（1）企业所得税由地税机关征收管理的纳税人，如果在国税机关缴纳增值税（按次征收增值税的除外），不论其企业所得税征收方式如何，均需要报送财务会计报表。（2）企业所得税由地税机关征收管理的纳税人，如果仅在国税机关按次缴纳增值税，则不需要报送财务报表。

3.企业所得税由国税机关征收，且所得税征收方式为核定征收的小规模纳税人，是否需要报送财务会计报表？

答：不需要报送。

4.增值税一般纳税人需要报送财务报表吗？

答：凡增值税一般纳税人均需要报送财务报表（企业二级及二级以下分支机构除外）。

5.个体工商户是否需要报送财务会计报表？

答：（1）定期定额征收增值税的个体工商户，不需要报送。（2）设置简易账的个体工商户，不需要报送。（3）设置复式账的个体工商户，需要报送。

6.企业分支机构（分公司）是否需要报送财务会计报表？

答：企业二级及二级以下分支机构不需要报送财务会计报表的电子数据，但如在广州国税进行企业所得税年度汇算清缴的，应同时报送财务会计报表年报的电子数据。

7.增值税税种鉴定只有按次征收，没有按期征收的纳税人，是否需要报送财务会计报表？

答：增值税税种鉴定只有按次征收，没有按期征收的纳税人，如其他条件不属于应报送财务会计报表的范围，不需要报送财务会计报表的电子数据。

8.外国企业常驻代表机构，是否需要报送财务会计报表？

答：（1）实行核定征收方式征收企业所得税的外国企业常驻代表机构，不需要报送。（2）实行据实申报方式征收企业所得税的外国企业常驻代表机构，需要报送。

9.实行法定源泉扣缴企业所得税的非居民企业，是否需要报送财务会计报表？

答：不需要报送。

二、如何报送财务报表

1.财务报表应如何报送？

答：财务报表报送实行电子数据采集，可通过两种方式报送：

（1）通过网上办税大厅1号办税窗口的“网上拓展”模块下载PDF格式的表单，在填写后直接在表单上提交报送；

（2）将通过第三方申报软件生成的财务报表电子数据（xml格式文件）交由办税大厅前台读入。（第三方申报软件是指广东省企业所得税申报系统、涉税通、税务总局电子申报软件，可在广州国税网站[www.12366.gov.cn]“下载专区”下载使用。具体操作请参见《财务报表申报操作手册》。

2.财务会计报表在哪里下载？

答：财务报表需在网上办税厅1号窗的“网上拓展”下载PDF格式的报表，填写后直接在报表上提交。

3.没有数字证书（CA证书），如何在网上报送财务报表？也可以登录网上办税大厅1号窗口吗？用户名和密码是什么？

答：非数字证书用户也可以登录网上办税大厅1号办税窗口，在“网上拓展”模块报送财务报表。用户名和初始密码均为【纳税人识别号】（即税务登记号）。首次登录后请及时修改并妥善保管密码。具体操作请参见《财务报表申报操作手册》。

4.非数字证书用户，忘记网上办税大厅1号办税窗口的密码怎么办？

答：如果纳税人忘记了登录密码，可持税务登记证副本原件到办税服务厅（税务分局）申请重新设置密码。

5.没有数字证书，需要在PDF格式的财务报表表单上进行数字签名吗？密码是什么？

答：非数字证书用户不需要对表单进行数字签名，直接输入网上办税大厅1号办税窗口的登录密码进行提交即可。

6.财务会计报表可否在前台报送？

答：可以在前台报送财务报表的电子数据（xml格式文件），电子数据须在第三方软件中生成。（第三方申报软件是指广东省企业所得税申报系统、涉税通、税务总局电子申报软件，可在广州国税网站[www.12366.gov.cn]“下载专区”下载使用）

7.我单位适用特殊的会计制度，如何报送财务会计报表？可以网报吗？

答：事业单位、民办非企业单位等适用特殊会计准则的纳税人，暂不实施财务会计报表的电子数据采集，需要到前台报送纸质资料。

8.网上报送财务报表后，还需要递交纸质报表吗？

答：在报送财务会计报表电子数据后，不需再报送纸质报表，但应按有关法律法规和会计制度的规定，做好所有财务会计报表（含月报和相关附表等资料）的纸质资料保管备查。

纳税人所适用的会计制度规定需要编报的财务会计报表相关附表以及会计报表附注、财务情况说明书、审计报告，暂不实行电子数据采集。纳税人应当按年将有关资料统一装订，并在年度终了后5个月内报送主管税务机关。

三、报送哪些财务报表

1.我应该报送什么时候的财务报表？如果已在汇算清缴时报送过财务报表年报，还需要再次报送吗？以前没报的要补报吗？

答：2011年的年度财务报表、2012年第一季度、第二季度的季度财务报表（请注意报表所属期不是按“月”），请于7月15日前通过网上报送或上门报送报表电子数据，如有已报送过的，不需要重复报送。此后均应在每季度终了后15日内报送本季度季报，年度终了后5个月内报送年报。

2.财务报表是按月报吗？年报、季报与月报如何区分？

答：纳税人报送的财务会计报表为季报和年报。纳税人应在每季度终了后15日内报送本季度季报，年度终了后5个月内报送年报。 【季报】是指报送整个季度的数据，【年报】是指报送整个年度的数据。(注意：报表的所属期不是按月)

3.财务报表的所属期如何选择填写？

答：在“网上拓展”下载财务报表的电子表单时请注意正确选择财务报表的所属期，其中年报的所属期为当年度的1月1日至12月31日，季报的所属期：第一季度为1月1日至3月31日，第二季度为4月1日至6月30日，依此类推。

4.《现金流量表》和《所有者权益变动表》也要按季报送吗？

答：适用企业会计制度和小企业会计制度的纳税人，若未编制《现金流量表》的，可不报送，但《资产负债表》和《利润表》必须报送。适用企业会计准则的纳税人，必须报送《现金流量表》、《资产负债表》、《利润表》和《所有者权益变动表》。

5.未在规定的期限内报送财务报表，或者不报送财务会计报表，会处罚吗？

答：属于财务报表报送范围的纳税人，如未按规定报送报表，将按照《税收征收管理法》第六十二条规定处罚，即：“纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。”

四、如何填写财务报表

1.如何判断我公司所适用的会计制度？

答：企业的会计制度或会计准则，是由企业在开设账簿时根据相关财务会计制度的规定自行选择适用的，并需按《税收征收管理法》的规定在国税局进行备案。如您无法自行确认，建议您将所有财务会计报表下载后，再与您公司的财务会计报表进行比照，也可直接向您的主管税务机关进行咨询。

2. 2005版《利润表》中的“本期金额”、“本年累计数”如何填写？

答：适用《企业会计制度》和《小企业会计制度》的企业应填写2005版财务报表：

（1）《利润表》（2005版）中的“本期金额”应填写报表对应所属期的发生额