企业：关于职教费在所得税汇算时如何调整的问题？

企业：关于职教费在所得税汇算时如何调整的问题？
1.2007年年未，“其他应付款——应付职教费”科目，贷方余额30万元，等按规定比例计提的结余。
2.2008年度，支付16万元，同年计提100万元，年款余额114万元（30-16+100）
在申报2008年企业所得税时，调增{因税函2009[2009]98号文}应纳税所得额100万元。
3.2009年度，实际支付职教费194万元
账务处理：借：其他应付款—职教费114万元
              管理费用—80万元
          货：银行或现金194万元
注：2009年度按工资薪金总额2.5%计算的职教费扣除限额120万元
在申报2009年企业所得税时，调减应纳税所得额40万元（120-80）
税务机关认为：2009年度不应调减而是应调增74万元（194-120万元）