同样是借款1000万元，两种方案，看看哪种更节税？

做好纳税筹划能为企业节省不少税，今天我们就来看两个案例，同样是借款1000万元，不同的方案，看看哪种更节税？

【方案一】

甲公司最近经营周转资金紧张，需要借款1000万元，正好公司老板自己个人卡有2000多万元，因此经财务建议，直接借老板个人的资金用于经营，利息10%，假设没有超过银行同期贷款利率。

问题来了：

（1）支付老板利息，你考虑20%的个税了吗？

（2）支付老板利息，你考虑利息发票的问题了吗？

（3）支付老板利息，你考虑需要交纳3%增值税的问题了吗？

【方案二】

甲公司最近经营周转资金紧张，需要借款1000万元，正好公司老板自己个人卡有2000多万元，因此经财务建议，用老板个人存单做抵押，企业从银行贷款1000万元。

好处：

（1）由于贷款主体是企业本身，因此取得银行的利息发票可以据实税前扣除；

（2）由于贷款主体是企业本身，支付利息不存在代扣个税的问题；

（3）由于贷款主体是企业本身，而且是从银行的借款，利息的增值税纳税人是银行。

提醒：

（1）企业向银行及其他金融组织借款而签订的借款合同，需要缴纳印花税。

（2）对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。

（3）企业之间、以及企业与个人之间签订的借款合同，不需要缴纳印花税。

参考政策：

（1）《印花税暂行条例》（国务院令第 11 号）规定，银行及其他金融组织和借款人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同由立合同人按借款金额万分之零点五贴花。

（2）《财政部 税务总局关于支持小微企业融资有关税收政策的通知》（财税〔2017〕77 号）第二条规定，自 2018 年 1 月 1 日至 2020 年12 月 31 日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同免征印花税。