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一、单项选择题(本类题共24小题，每小题1.5分，共36分。每小题备选答案中，只有一个符合要求，用2B铅笔填涂答题卡中信息点。多选、错选、不选均不得分) 1 下列有关副产品的表述正确的是( )。 A.是指使用同种原料，经过同一生产过程同时加工出来的两种或两种以上的主要产品 B.在分配生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本 C.在分配生产成本时，通常先确定主产品的生产成本，然后确定副产品的生产成本 D.在分配生产成本时，通常可以采用售价法或实物数量法 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】副产品是指在同一生产过程中，使用同种原料，在生产主要产品的同时附带生产出来的非主要产品。在分配主产品和副产品的生产成本时，通常先确定副产品的生产成本，然后确定主产品的生产成本。 2 某工业生产企业为小规模纳税人，采用计划成本对材料进行日常核算，本期购入原材料一批，取得增值税专用发票上注明原材料价款为200000元，增值税额为34000元，材料尚未到达，并支付运费1200元，已取得运费发票，其在采购的时候应计入“材料采购”账户的金额为( )元。 A.201200 B.217000 C.218116 D.235200 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】小规模纳税企业购入货物无论是否具有增值税专用发票，其支付的增值税额均应计入购入货物的成本中。所以应计入材料采购的金额=200000+34000+1200=235200(元)。 3 下列各项中，不会引起应收账款账面价值发生变化的是( )。 A.转销无法收回的应收账款 B.收回应收销货款 C.计提应收账款坏账准备 D.收回已转销的坏账 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】应收账款账面价值是指应收账款的余额(含“预收账款”科目所属明细账借方余额的合计数额)— 坏账准备余额中专属于应收账款的金额。计提应收账款坏账准备、收回应收账款、收回已转销的坏账，均使应收账款账面价值减少。转销无法收回的应收账款，借记“坏账准备”，贷记“应收账款”，使应收账款及其备抵项目金额同时等额减少，应收账款账面价值不变。 4 2012 年 6 月，某企业发生以下交易或事项：支付诉讼费用 10 万元，固定资产处置净损失 8 万元，对外公益性捐赠支出 5 万元，支付税收滞纳金 1 万元，该企业 2012 年 5 月利润表“营业外支出”项目的本期金融为( )万元。 A.14 B.16 C.19 D.24 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】计入“营业外支出”项目的本期金额=8+5+1=14 万元，支付的诉讼费用 10 万计入管理费用。 5 采用逐步结转分步法的缺点是 ( )。 A.不能够全面地反映各生产步骤的资产耗费水平 B.逐步综合结转法要进行成本还原 C.不能为各生产步骤的在产品实物管理及资金管理提供资料 D.不能够提供各个生产步骤的半成品成本资料 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】逐步结转分步法的主要缺点是成本结转工作量大，各生产步骤的半成品成本如果采用逐步综合结转方法，还要进行成本还原，增加了核算的工作量。 6 下列各项中，属于筹资活动现金流量的是( )。 A.清偿长期借款支付的现金 B.购买股票支付的现金 C.清偿应付账款支付的现金 D.购建固定资产支付的现金 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】选项BD属于投资活动产生的现金流量，选项C属于经营活动产生的现金流量。 7 Q公司2013年4月1日因销售商品收到一张期限为6个月的带息商业汇票，票据面值为100万元，票面年利率为14%，票据到期日为2013年9月30日。Q公司未将该票据贴现，则2013年9月30日Q公司该应收票据的金额为( )万元。 A.100 B.107 C.7 D.114 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】票据到期日Q公司该应收票据的金额=100×(1+14%×6/12)=107(万元)。 8 事业单位收到外单位捐赠的未限定用途的财物应计入( )。 A.事业收入 B.其他收入 C.经营收入 D.事业基金 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】本题考核事业单位收到捐赠财物的处理。事业单位收到外单位捐赠的未限定用途的财物应计入其他收入。其他收人包括对外投资收益、固定资产出租、外单位捐赠未限定用途的财物、其他单位对本单位的补助以及其他零星杂项收入等。 9 下列关于“本年利润”账户的表述中不正确的是( )。 A.贷方登记营业收入、营业外收入等转入的金额 B.借方登记营业成本、营业外支出等转入的金额 C.年度终了结账后，该账户无余额 D.全年的任何一个月末都不应有余额 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】本题考核本年利润的核算内容。“本年利润”账户贷方登记转来的收入和利得，借方登记转来的费用和损失，各月末余额反映本年累计的利润或亏损，年末结转后无余额，故选项D不正确。 10 针对大量大批生产经营组织的特点和管理上要求分步计算产品成本，则选择的成本计算方法是( )。 A.分批法 B.品种法 C.分步法 D.分类法 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】针对大量大批生产经营组织的特点和管理上要求分步计算产品成本，则选择分步法作为产品成本计算方法。 11 某企业本月生产A产品耗用机器工时120小时，生产B产品耗用机器工时180小时。本月发生车间管理人员工资30000元，产品生产人员工资400000元。该企业按机器工时比例法分配制造费用。假设不考虑其他因素，本月B产品应分配的制造费用为( )元。 A.12000 B.13200 C.18000 D.19800 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】本月B产品应分配的制造费用=30000÷(120+180)×180=18000(元)。 12 下列关于品种法的说法不正确的是( )。 A.成本核算对象是产品品种 B.一般定期计算产品成本 C.发电企业适用于该方法 D.成本计算期和产品的生产周期基本一致 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】本题考核品种法，成本核算对象是产品成本;一般定期(每月月末)计算产品成本;如果企业月末有在产品，要将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配。选项D是分批法的特点。 13 某企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量，2012年9月20日达到预定可使用状态的自行建造的办公楼对外出租，该办公楼建造成本为5 200万元，预计使用年限为25年，预计净残值为200万元。在采用年限平均法计提折旧的情况下，2012年该办公楼应计提的折旧额为( )万元。 A.0 B.50 C.200 D.100 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】本题考核投资性房地产的后续计量。2012年该办公楼应计提的折旧额=(5 200-200)/25×3/12=50(万元)。 14 下列各项中，不会引起事业单位的事业结余发生增减变动的是( )。 A.上级补助收入 B.上缴上级支出 C.非专项资金收入 D.非独立核算的经营活动收入 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】非独立核算的经营活动取得的收入应计入“经营结余”科目，不会引起事业单位的事业结余发生增减变动。 15 生产车间发生的制造费用分配后，一般应计入( )科目。 A.主营业务成本 B.库存商品 C.其他业务成本 D.生产成本 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】D 【答案解析】本题考核制造费用分配的核算。制造费用一般应分配记入“生产成本”科目。 16 事业单位的其他支出包括( )。 A.捐赠支出 B.上缴上级支出 C.非独立经营支出 D.附属单位上缴支出 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】A 【答案解析】其他支出核算事业单位除事业支出、上缴上级支出、对附属单位补助支出、经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失、资产处置损失、接受捐赠(调入)非流动资产发生的税费支出等。 17 甲公司为一家工业企业，按照购货单位的要求，小批量生产A.B两种产品，甲公司确定的成本核算对象恰当的是( )。 A.生产产品的步骤 B.生产产品的主要原材料 C.以生产产品的批次 D.以生产产品的工艺 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】按照购货单位要求，分批、单件生产的产品以每批或每件产品为成本核算对象。 18 企业筹建期间发生的长期借款利息支出不能资本化的部分应该计入( )。 A.财务费用 B.营业外收入 C.管理费用 D.在建工程 参考答案：C 参考解析： 【正确答案】C 【答案解析】本题考核筹建期间长期借款利息的核算。企业在筹建期间发生的长期借款利息如果不能资本化应该计入管理费用。 19 某企业只生产和销售甲产品，2007年4月1日期初在产品成本3.5万元。4月份发生如下费用：领用材料6万元，生产工人工资2万元，制造费用1万元，行政管理部门物料消耗1.5万元，专设销售机构固定资产折旧费0.8万元。月末在产品成本3万元。该企业4月份完工甲产品的生产成本为( )万元。 A.9 B.9.5 C.8.3 D.11.8 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】该企业4月份完工甲产品的生产成本=3.5+(6+2+1)-3=9.5(万元)。 20 甲公司2013年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股，共支付价款860万元，其中包括交易费用4万元。购入时，乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元。甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算。2013年10月10日购入该交易性金融资产的入账价值为( )万元。 A.860 B.840 C.844 D.848 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】B 【答案解析】该交易性金融资产的入账价值=860-4-100×0.16=840(万元)。 借：交易性金融资产——成本840 投资收益 4 应收股利 16 贷：其他货币资金——存出投资款860 21对于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品，适合将生产成本在完工产品和在产品之间进行分配的方法是( )。 A.不计算在产品成本法 B.在产品按固定成本计算法 C.在产品按定额成本计价法 D.定额比例法 参考答案：C 【答案解析】在产品按定额成本计价法适用于各项消耗定额或成本定额比较准确、稳定，而且各月末在产品数量变化不是很大的产品。 22 下列属于事业单位应收款项的是( )。 A.库存现金 B.银行存款 C.零余额账户用款额度 D.财政应返还额度 参考答案：D 【答案解析】本题考核事业单位应收款项。 23下列选项中，不属于事业单位货币资金的是( )。 A.库存现金 B.银行存款 C.零余额账户用款额度 D.短期投资 参考答案：D 【答案解析】 短期投资不属于事业单位的货币资金。 24某企业生产甲产品，甲产品消耗材料的计划单价为40元/千克，实际价格为45元/千克，材料消耗数量计划为180千克/件，实际消耗为170千克/件，则材料消耗数量变动的影响是( )元。 A.400 B.-400 C.425 D.-425 参考答案：B 【答案解析】 材料消耗数量变动的影响=(170-180)×40=-400(元)。 二、多项选择题(本类题共12 小题，每小题2 分，共24 分。每小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分) 1 可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目有( )。 A.交易性金融资产 B.货币资金 C.应付票据 D.应付职工薪酬 参考答案：A,C,D 参考解析： 【正确答案】ACD 【答案解析】选项B，资产负债表中“货币资金”项目需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。 2 事业单位的会计报表附注应当披露以下( )内容。 A.重要资产处置情况的说明 B.重大投资的说明 C.借款活动的说明 D.单位整体财务状况、业务活动情况的说明 参考答案：A,B,C,D 参考解析： 【正确答案】ABCD 【答案解析】选项ABCD均属于事业单位会计报表附注至少应当披露的内容。 3 根据《行政诉讼法》的规定，对下列事项提起的诉讼中，法院不受理的有( )。 A.某市部分市民认为市政府新颁布的《城市街道管理办法》侵犯他们合法权益 B.某公安局工作人员田某认为单位对其作出警告处分违法 C.甲公司认为税务局对其罚款的处罚决定违法 D.李某认为民政局没有依法发给其抚恤金 参考答案：A,B 参考解析： 【正确答案】AB 【答案解析】本题考核点是行政诉讼的受理范围。根据规定，人民法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令。如本题A选项情形;行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定。如本题B选项情形。 4 甲公司2010年度财务会计报告于2011年2月20日批准报出。该公司发生的下列事项中，应在其2010年度会计报表附注中披露的有( )。 A.2011年1月5日经批准发行3年期债券5 000万元 B.2011年1月20日因遭受水灾造成存货重大损失500万元 C.2011年1月出现巨额亏损 D.2011年2月1日向一家网络公司投资500万元，取得该公司51%的股份 参考答案：A,B,C,D 参考解析： 【正确答案】ABCD 【答案解析】本题考核非调整事项的处理。选项ABCD均属于资产负债表日后非调整事项，应予以披露。 5 采用在产品按固定成本计算法时应具备的条件有( )。 A.月末在产品数量多，但各月变化不大 B.月末在产品数量多且各月变化较大 C.月末在产品数量很小 D.月初、月末在产品数量变化不大 参考答案：A,C 参考解析： 【正确答案】AC 【答案解析】在产品按固定成本计算法适用于月末在产品数量较多，但各月变化不大的产品或月末在产品数量很小的产品。 6 下列各项中，属于销售商品收入确认条件的有( )。 A.相关的经济利益很可能流入企业 B.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方 C.相关的已发生或将发生的成本的金额能够可靠地计量 D.企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制 参考答案：A,B,C,D 参考解析： 【正确答案】ABCD 【答案解析】销售商品收入同时满足下列条件的，才能予以确认。 (1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方; (2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制; (3)相关的经济利益很可能流入企业; (4)收入的金额能够可靠地计量; (5)已发生或将发生的成本能够可靠地计量。 7 下列选项中，企业应当在财务报表附注中披露的有关存货的信息有( )。 A.各类存货的期初和期末账面价值 B.确定发出存货成本所采用的方法 C.本期企业内部领取存货的数量 D.存货跌价准备的计提方法 参考答案：A,B,D 参考解析： 【正确答案】ABD 【答案解析】企业应当在财务报表附注中披露的有关存货的信息包括：(1)各类存货的期初和期末账面价值(选项A);(2)确定发出存货成本所采用的方法(选项B);(3)存货可变现净值的确定依据，存货跌价准备的计提方法(选项D)，当期计提的存货跌价准备的金额，当期转回的存货跌价准备的金额，以及计提和转回的有关情况;(4)用于担保的存货账面价值。 8 下列各项中，属于所有者权益变动表单独列示的项目有( )。 A.提取盈余公积 B.其他综合收益 C.当年实现的净利润 D.资本公积转增资 参考答案：A,B,C,D 参考解析： 【正确答案】ABCD 【答案解析】所有者权益变动表至少应当单独列示的项目：净利润;其他综合收益;会计政策变更和差错更正的累计影响金额;所有者投入资本和向所有者分配利润等;提取的盈余公积;实收资本或资本公积、盈余公积、未分配利润的期初和期末余额及其调节情况。 9 下列各项中，属于现金流量表中现金及现金等价物的有( )。 A.库存现金 B.其他货币资金 C.3个月内到期的债券投资 D.随时用于支付的银行存款 参考答案：A,B,C,D 参考解析： 【正确答案】ABCD 【答案解析】四个选项均属于现金及现金等价物的范围。 10 下列各项中，属于成本项目的有( )。 A.直接材料 B.燃料及动力 C.应付职工薪酬 D.制造费用 参考答案：A,B,D 参考解析： 【正确答案】ABD 【答案解析】应付职工薪酬属于负债类科目，不属于成本项目。 11 下列有关销售商品收入的处理中，正确的有( )。 A.在采用支付手续费的委托代销方式下销售商品，发出商品时就确认收入 B.已经确认收入的售出商品被退回时(不属于资产负债表日后期间)，直接冲减退回当期的收入、成本、税金等相关项目 C.当期已经确认收入的售出商品发生销售折让时(不属于资产负债表日后期间)，直接将发生的销售折让作为当期的销售费用处理 D.在采预收款方式下销售商品的，在发出商品时确认收入 参考答案：B,D 【答案解析】本题考核收入确认的时点。在采用支付手续费方式下，委托方在收到代销清单时才能确认收入;已经确认收入的售出商品发生销售折让时，将发生的销售折让冲减当期的收入和税金。 12 在金融资产的计量中，下列表述正确的有( )。 A.交易性金融资产按照公允价值计量，发生的相关交易费用直接计入当期损益 B.可供出售金融资产初始计量时按照公允价值和发生的相关交易费用确认初始入账金额 C.持有至到期投资初始计量时按照公允价值计量，发生的相关交易费用计入投资收益 D.交易性金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量 参考答案：A,B,D 【答案解析】本题考核金融资产交易费用的处理。企业在初始确认某项金融资产时将其划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，那么发生的相关交易费用应直接计入当期损益，不计入该金融资产的初始入账金额。但是，如果企业将该金融资产划分为其他三类，那么发生的相关交易费用应当计入初始确认金额。 三、判断题(本类题共10小题，每小题1分，共10分。每小题答题正确的得1分，答题错误的扣0.5分，不答题的不得分也不扣分，本类题最低得分为零分。) 1.采用售价金额核算法核算库存商品时，期末结存商品的实际成本为本期商品销售收入乘以商品进销差价率。( ) 参考答案：× 【答案解析】本题考核售价金额核算法的计算。本期商品销售成本=销售收入×(1-商品进销差价率)，期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本。 2.可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产，以及没有划分为持有至到期投资、贷款和应收款项、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产(即交易性金融资产)的金融资产。( ) 参考答案：√ 【答案解析】本题考核可供出售金融资产的概念。 3.存货跌价准备一经确认，不得转回。( ) 参考答案：× 【答案解析】存货跌价准备可以在原范围内转回。 4.采用公允价值模式计量的投资性房地产，满足一定条件后可以转为成本模式核算。( ) 参考答案：× 【答案解析】满足一定条件后采用成本模式计量的投资性房地产可以转为公允价值模式计量，但是已经采用公允价值模式计量的，不得转为成本模式。 5.资本公积反映的是企业收到投资者出资超出其在注册资本或股本中所占份额的部分及发生的所有利得和损失。( ) 参考答案：× 【答案解析】资本公积包括资本溢价(或股本溢价)和直接计入所有者权益的利得和损失，并不是所有的利得和损失。 6.表结法下月末都需要将损益类科目的余额转入本年利润科目，但是月末不需要将本年利润转入利润分配——未分配利润。( ) 参考答案：× 【答案解析】表结法下月末不需要将损益类科目转入本年利润，年末才进行结转。 7.在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额和降低率发生变动。( ) 参考答案：× 【答案解析】在产品品种比重和产品单位成本不变的情况下，产量增减会使成本降低额发生同比例的增减;但由于按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本也发生同比例增减，故不会使成本降低率发生变动。 8.财政补助结转资金是指当年支出预算已执行但尚未完成或因故未执行，下年需按原用途继续使用的财政补助资金。( ) 参考答案：√ 【答案解析】本题考核财政补助结转的概念。 9.期末，将停工净损失从该科目的贷方转出，属于自然灾害的部分转入“营业外支出”科目的借方;应由本月产品成本负担的部分，则转入“基本生产成本”科目的借方。( ) 参考答案：√ 【答案解析】本题考核停工损失。 10.非流动资产处置损失、公益性捐赠支出、盘亏损失、出租包装物的成本、罚款支出等都计入营业外支出。( ) 参考答案：× 【答案解析】出租包装物的成本计入“其他业务成本”科目。 四、不定项选择题(在每个小题的备选答案中，有一项或多项备选答案是符合题意的正确答案，全部选对得满分，少选得相应分值，多选、错选、不选均不得分。) [资料1] 甲上市公司(简称甲公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年12月甲公司发生下列经济业务： (1)12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该W商品单位成本为2万元。 12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售W商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。 (2)12月5日，收到B公司退回的X商品一批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。 (3)12月10日，与C公司签订一项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务应交营业税税率为5%(不考虑其他流转税费)。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。 (4)12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。 (金额单位用万元表示) 要求：根据上述资料，回答下列问题。 1 根据上述资料(1)，下列说法不正确的是( )。 A.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入180万元 B.资料(1)甲公司在收到代销清单时应确认收入178.2万元 C.资料(1)甲公司支付的手续费应确认为“销售费用” D.资料(1)甲公司应结转成本120万元 参考答案：B 参考解析： 【正确答案】 B 【答案解析】 相关会计处理如下： 资料(1)，12月1日 借：委托代销商品(100×2)200 贷：库存商品 200 12月31日 借：应收账款 210.6 贷：主营业务收入 180 应交税费——应交增值税(销项税额)30.6 借：主营业务成本(60×2)120 贷：委托代销商品 120 借：银行存款 208.8 销售费用 1.8 贷：应收账款 210.6 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 2 根据上述资料(2)，下列说法不正确的是( )。 A.应调整11月份主营业务收入 B.在12月份计入管理费用 C.在12月份计入销售费用 D.应调整12月份主营业务收入 参考答案：A,B,C 参考解析： 【正确答案】 ABC 【答案解析】 销售退回应冲减退回当月收入，并结转成本。 业务(2)分录为： 12月5日 借：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税(销项税额) 17 贷：应收账款 117 借：库存商品 70 贷：主营业务成本 70 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 3 根据上述资料(3)，在12月31日，应确认收入( )万元。 A.39 B.40 C.20 D.60 参考答案：D 参考解析： 【正确答案】 D 【答案解析】 按照完工百分比，总收入200万元，完工程度30%，因此确认收入60万元。 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 4 根据上述资料(3)，在12月31日，应确认其他业务成本( )万元。 A.39 B.40 C.20 D.60 参考答案：A 参考解析： 【正确答案】 A 【答案解析】 按照完工百分比，因此不按照实际发生的成本确认其他业务成本而是按照预计发生的全部劳务成本的30%确定其他业务成本。其他业务成本=(40+90)×30%=39(万元)。 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 5 关于资料(4)，下列表述正确的是( )。 A.发放给生产工人的应通过制造费用核算 B.发放给管理人员的应通过管理费用核算 C.此业务应视同销售确认销项 D.此业务应按照成本确认应付职工薪酬 参考答案：B,C 参考解析： 【正确答案】 BC 【答案解析】 选项A，应通过生产成本科目核算。选项D应按照公允价值确认收入。 【该题针对“综合类题目”知识点进行考核】 [资料2] (1)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2013年3月1日，向乙公司销售某商品1 000件，每件标价2 000元，实际售价每件1 800元(不含增值税额)，已开出增值税专用发票，商品已交付给乙公司。为了及早收回货款，甲公司在合同中规定的现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30(计算现金折扣不考虑增值税)。 (2)2013年3月10日甲公司的部分商品委托丙企业代销200件商品，销售单价(不含税)150元/件，实际成本100元/件。 (3)2013年4月10日甲公司收到代销清单，代销商品已全部售出。丙公司按不含税销售额的10%收取代销手续费，并向甲公司结清代销款。 (4)2013年5月1日，上年销售给丁公司的一批货物被发现存在质量问题，经协商甲公司同意给予丁公司20%的销售折让，并取得了增值税红字发票。上年销售该批货物价款为200万元，增值税34万元。已用银行存款支付。 要求：根据上述资料，回答下列第(1)～(5)题： 1.甲公司向乙公司销售商品时确认的应收账款和销项税额分别是( )元。 A.2 306 000，306 000 B.2 340 000，340 000 C.2 106 000，306 000 D.2 140 000，340 000 参考答案：C 【答案解析】甲公司销售商品时： 借：应收账款 2 106000 贷：主营业务收入 1800 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 306 000 按照实际售价确认收入并计算增值税，现金折扣在实际收回价款时考虑。 2.根据业务(1)，下列表述不正确的是( )。 A.若2013年3月5日收到货款，则实际收到2 070 000元 B.若2013年3月5日收到货款，则实际收到2 300 000元 C.若2013年3月5日收到货款，应确认财务费用36 000元 D.若2013年3月5日收到货款，应确认财务费用40 000元 参考答案：BD 【答案解析】若乙公司在3月5日付款，享受36 000元的现金折扣(即1 800×1 000×2%)： 借：银行存款 2 070 000 财务费用 36 000 贷：应收账款 2 106 000 3.甲公司委托丙公司代销商品，下列说法正确的是( )。 A.委托代销商品在尚未取得代销商品的清单，暂不计算销项税 B.委托代销商品属于甲公司的存货 C.甲公司计入委托代销商品科目的金额是20 000元 D.甲公司结转成本时减少库存商品30 000元 参考答案：ABC 【答案解析】委托代销商品属于企业的存货，企业在收到代销清单后才能确认收入，计算销项税额。 甲企业发出代销商品： 借：委托代销商品 20 000 贷：库存商品 20 000 4.丙公司向甲公司收到代销清单、结清代销款时，甲企业应做的账务处理有( )。 A.借：应收账款 35 100 贷：主营业务收入 30 000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 B.借：主营业务成本 30 000 贷：委托代销商品 30 000 C.借：销售费用 3 000 贷：应收账款 3 000 D.借：银行存款 32 100 贷：应收账款 32 100 参考答案：ACD 【答案解析】丙企业向甲企业结清代销款时，甲企业的会计分录： ①收到代销清单： 借：应收账款 35100 贷：主营业务收入 30000 应交税费——应交增值税(销项税额) 5 100 ②结转成本： 借：主营业务成本 20 000 贷：委托代销商品 20 000 ③核算代销手续费： 借：销售费用 3 000 贷：应收账款 3 000 ④结清款项： 借：银行存款 32 100 贷：应收账款 32 100 5.根据资料(4)，下列说法正确的有( )。 A.上年发生的销售折让应该冲减上年度的营业收入 B.销售折让在实际发生时冲减当期的收入金额 C.销售折让应冲减财务费用 D.发生销售折让时应该冲减主营业务成本 参考答案：B 【答案解析】资料(4)分录为： 借：主营业务收入 (200×20%)40 应交税费——应交增值税(销项税额)(34×20%)6.8 贷：银行存款 46.8 销售折让在实际发生时冲减当期的收入金额，取得了增值税红字发票可以冲减增值税销项税额。因为并没有退回商品，所以不需要冲减主营业务成本。 [资料3] 资料一：A有限责任公司吸收甲、乙两个投资者的投资，甲投资者投入自产产品一批，双方确认价值为170万元，公允价值是180万元，税务部门认定增值税为30.6万元，并开具了增值税专用发票。A公司收到该产品后作为库存商品核算。 乙投资者投入货币资金9万元和一项固定资产，货币资金已经存入开户银行，该固定资产原账面价值为160万元，预计使用寿命为16年，已计提折旧50万元，计提减值准备10万元，双方确认的价值为90万元(假设是公允的)。假定甲、乙两位投资者投资时均不产生资本公积。两年后，丙投资者向A公司追加投资，其缴付该公司的出资额为人民币200万元，协议约定丙投资者享有的注册资本金额为140万元。 资料二：丁有限责任公司原由投资者A和投资者B共同出资成立，每人出资200 000元，各占50%的股份。经营两年后，投资者A和投资者B决定增加公司资本，此时投资者C要求加入该公司。经有关部门批准后，丁公司实施增资，将实收资本增加到900 000元。经三方协商，一致同意，完成下述投资后，三方投资者均拥有该公司300000元实收资本，各占丁公司1/3的股份。各投资者的出资情况如下： (1)投资者C以银行存款投入丁公司390 000元。 (2)投资者A将一批原材料投入丁公司作为增资，该批材料账面价值95 000元，合同约定价值105 000元，税务部门认定应交增值税税额为17 850元。投资者A已开具了增值税专用发票。 (3)投资者B将一项专利权投入丁公司作为增资，投资合同中约定该专利权价值为125 000元。 假定以上合同约定的价值都是公允的。 要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第(1)～(5)小题。 1.资料一，A公司接受甲投资者投资时应确认的库存商品金额为( )万元。 A.210.6 B.180 C.200.6 D.170 参考答案：B 【答案解析】企业接受投资单位投入的非现金资产，应按合同或协议约定的价值确定资产的入账价值，但合同或协议约定价值不公允的要以公允价值入账，所以本题中库存商品的入账金额是180万元。 2.资料一，丙投资者追加投资时，A公司的会计处理中，不正确的是( )。 A.借：银行存款 200 贷：实收资本——丙 200 B.借：银行存款 200 贷：实收资本——丙 140 资本公积——资本溢价 60 C.借：银行存款 200 贷：股本——丙 200 D.借：银行存款 200 贷：股本——丙 140 资本公积——资本溢价 60 参考答案：ACD 【答案解析】首先A公司是有限责任公司，所以其接受投资者投入的资本应记入“实收资本”，股份有限公司则记入“股本”;其次协议约定丙投资者享有的注册资本的金额为140万元，所以产生资本溢价200-140=60(万元)，故选项ACD都不正确。 3.根据资料二，下列关于丁公司的说法不正确的是( )。 A.增加资本后，投资者A、B的持股比例不变 B.增加资本后，其资本溢价的金额为137 850元 C.投资者A以原材料投资，应确认进项税额17 850元 D.因接受投资者A的增资而计入原材料的金额是95 000元 参考答案：AD 【答案解析】选项A，丁公司增加资本前，投资者A、B的持股比例均为50%。而增加资本之后，A、B的持股比例都降为1/3，所以增资前后持股比例是变化的;选项D，接受非现金资产投资，应以合同约定价值入账(不公允的除外)，所以原材料的入账金额是105000元。选项B，增加资本后，其资本溢价的金额=(105000+17 850-100 000)(A投资者)+(125 000-100 000)(B投资者)+(390 000-300 000)(C投资者)=137 850(元)。 4.根据资料二，投资者A增资时，产生的资本溢价金额为( )元。 A.22 850 B.0 C.17 850 D.12 850 参考答案：A 【答案解析】投资者A增资时，丁公司的会计处理为： 借：原材料 105 000 应交税费——应交增值税(进项税额)17 850 贷：实收资本——A 100 000 资本公积——资本溢价 22850 5.根据资料二，丁公司接受投资者C投资时，应做的会计处理为( )。 A.借：银行存款 300 000 贷：实收资本——C 300 000 B.借：银行存款 390 000 贷：股本——C 200 000 资本公积——股本溢价 190 000 C.借：银行存款 390 000 贷：实收资本——C 390 000 D.借：银行存款 390 000 贷：实收资本——C 300 000 资本公积——资本溢价 90 000 参考答案：D 【答案解析】投资者C拥有丁公司300 000元的实收资本，所以产生资本溢价的金额是390 000-300 000=90 000(元)，故正确答案是D选项。
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